随着我国个人所得税法的修订完善，工资薪金所得的预扣预缴制度已成为广大纳税人日常接触最为频繁的税务事项。2021年度适用的工资薪金所得个人所得税预扣率表，是扣缴义务人依法履行代扣代缴职责、纳税人预估自身税负的核心依据。本文旨在对该税率表的结构、适用规则及其背后的法律逻辑进行系统性阐述。
该预扣率表采用累计预扣法，其设计体现了综合与分类相结合税制改革的方向。具体而言，居民个人取得的工资薪金所得，扣缴义务人需按照纳税人在本单位截至当前月份的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除以及其他依法确定的累计扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额。对照该年度税率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除已预缴税额，确定当期应预扣预缴税额。此种方法能够更贴近纳税人年度综合税负，有效避免了汇算清缴时大额补退税的情形，提升税制效率与公平。
2021年度预扣率表共划分为七级超额累进区间。全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，适用3%的预扣率；超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%；超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%；超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%；超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%；超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%；超过960,000元的部分，则适用最高45%的税率。每一级距对应不同的速算扣除数，旨在简化计算过程，确保累进税制的精准执行。
从法律性质审视，此预扣率表并非创设新的纳税义务，而是《中华人民共和国个人所得税法》第三条第一款及第六条相关规定的具体实施工具。其法律效力来源于上位法的授权，国家税务总局据此发布公告予以明确，具有普遍约束力。扣缴义务人必须严格依据该表计算并扣缴税款，否则可能承担《税收征收管理法》第六十八条及六十九条所规定的法律责任，面临滞纳金乃至罚款的行政处罚。对于纳税人而言，理解该表有助于核对每月工资条中的扣税金额是否正确，保障自身合法权益，并为年度综合所得汇算清缴做好必要准备。
值得关注的是，税率表的应用与各项扣除政策紧密关联。基本减除费用标准为每年60,000元（每月5,000元），专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。专项附加扣除则涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项支出，这些扣除额的有效申报将直接降低累计预扣预缴应纳税所得额，从而可能适用更低的预扣税率档位，实现减税红利。
2021年度工资薪金所得个人所得税预扣率表是累进税制与便利征管相结合的产物。其运行不仅确保了国家税收收入的及时稳定，也强化了纳税人的税负可预期性。全体纳税人与扣缴义务人均应深入领会其计算原理与法律依据，共同推动税法遵从度的提升，构建和谐有序的税收征纳关系。